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共性与个性:注册税务师的涉税服务 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 楼主  发表于: 2014-12-01

——在“注册税务师行业发展论坛”上的发言

中税网税务师事务所总裁 王冬生
   谢谢李会长,各位领导。我把我对这个有关问题粗浅的想法跟大家汇报一下。我想不管考虑什么事情,对基本问题的基本认识,应基本正确。注册税务师这个行业的基本问题是什么?我觉着有三个,第一个:我是谁?注册税务师行业是谁?与律师、会计师有何区别?第二:我能干什么?第三个:我该怎么被管理?

    我是谁?注册税务师行业到底跟会计师、跟律师,跟其他行业有什么区别?可以从以下几个角度说明:第一、作的是高度重要的事;第二、作的是高度复杂多变的事;第三、提供的基于征纳关系派生出来的一种服务。
   为什么干的是高度重要的事?因为在中国的法律体系中级别最高的宪法里,就有一条规定,即:依法纳税是公民的义务。公民要依法纳税,反过来就是税务局应该依法征税。无论是税局依法征税还是公民依法纳税,都需要一支专业队伍来帮助解决这个问题,帮助纳税人依法纳税,规避纳税人的纳税风险,维护国家利益,帮助税务局依法征税,规避税务局的执法风险。去年十八届三中全会通过的关于深化改革的决定中,提到财政的时候有句话,财政是国家治理的基础和支柱,那么财政的基础和支柱是什么?不就是税收吗?所以我觉得涉税税务干的是高度重要的事。
   为什么是复杂多变的事?我曾经跟好多朋友都交流这个问题,在中国的法律体系里面,最复杂的是税法,一共十八个税,每年财政部、税务局这个层面发的文件,就有一百多个,其他的法律,没有这么多新的文件,比如公司法、合同法,或其他的法律,一年出不了几个司法解释,但是税法,财政部税务局几乎每天都发文件。所以我跟我的同事讲,干我们这行的,是不能吃老本的。为什么不能吃老本?因为税法不断在变,白天意见还是对的,到了晚上,财政部和税务总局的网站上,挂出个新文来,你可能就错了,所以学习是我们每天都要做的。我们有两个人每天上网站,包括财政部税务局的网站,各个省市国税、地税的网站,把重要的文件都登录下来,发到每个人的邮箱里面。
   为什么是基于征纳关系派生出来一种服务?为什么纳税人有税务服务需求?因为纳税人想依法纳税,税务局要依法征税,而税法又很复杂,所以就有了涉税服务需要,这种需要是基于征纳关系派生出的一种服务需求,没有纳税和征税,没有涉税服务需要。这跟一般的民事关系是不一样的。为什么要出财务审计报告,我要给股东看,给银行看,给投资者看,无论是股东也好,银行也好,投资者也好,跟企业之间都是一种民事关系,而税务局和纳税人之间是征纳关系,征纳关系不是民事关系。民事关系的特点在民法上规定的非常清楚,民事关系讲究平等和自愿,在平等和自愿的基础上建立一种关系,这是民事关系。而征纳关系,税务局和纳税人之间是不平等的,征纳关系也不是民事关系,因为纳税不是平等,也不是自愿的,不是想交就交,不想交就不交的,如果纳税自愿,那就成捐赠了。现在有一个说法就是,为了体现征纳双方的平等,只要纳税人与税局就纳税问题发生分歧,不能先缴税,应该打官司去,听法院的。我对这种说法是不认可的,如果纳税人和税务局之间,在征税纳税的问题上发生了分歧,不是按照税务局的规定,先把税交上去,而是直接打官司去,在法理上都是有问题的,站不住脚的。为什么?他把征纳关系等同于民事关系了,而且用法院的司法权代替了税务局的执法权,如果那样的话法院就是税务局了,征纳关系不是民事关系,税务服务是基于征纳关系派生出来的一种服务,这是和会计服务,其他法律服务不同的地方,所以说我是谁,注册税务师是谁,从这三个角度来谈。
   第二个我能干什么,税务师能干什么。我在税务师行业干了很多年了,前不久做我们的产品宣传手册,写我能干什么活,写了18个,18项产品。但是这样的产品大体分分类,无非是四类,第一个代理,第二个鉴证,第三个咨询,第四个审计,税务代理、税务鉴定、税务咨询、税务审计。代理通俗一点讲,就是跑跑腿的事,帮着纳税人到税务局买个发票,报报税。咨询就是动动嘴的事,人家不清楚了,哪个地方问问你,给出个方案,简单的技术问题,这个税该不该交,这个收入该不该确认,稍微复杂一点的话,出个税收筹划方案,这也是动动嘴的事,税务审计简单理解就是翻翻账的事,到企业去翻翻他的账目记录,看看纳税记录,看看交税是不是规范,哪些该交的没交,哪些交了冤枉税,不该交的交了。代理、咨询、审计这三项服务说到底都是民事关系,纳税人想找谁代理不行啊?你帮我买个发票去,找谁不行,咨询问问谁,只要你能说清楚,找你就可以。税务审计的时候,找别人审计把账看清楚,把事说清楚也可以。但是那个鉴证是应该有点门槛的,鉴证和其他三项服务是不一样的,鉴证是什么?鉴证是一种证明活动,鉴证不是说不清楚,有的人讲,鉴证自己都说不清楚,不是这样的,财税2013年106号文件,关于营改增的文件,对鉴证下了非常清晰的定义。鉴证说到底是证明什么,证明谁,证明给谁看,谁来证明。比如以所得税鉴证为例,证明什么,证明这个企业一年应该交多少所得税,证明谁的,证明委托人的,证明给谁看,证明给税务局看的,谁来证明,税务师事务所证明的,鉴证也是百分之百的基于征纳关系派生出的服务,所以鉴定直接关系到纳税人交多少税,国家应该收多少税,直接关系到国家经济利益的,直接涉及到钱的,所以这个事,无论从纳税人的角度还是从国家的角度,都应该设点门槛的,这是个专业技术服务了。如果说厨师上岗还得需要个证,司机开个车上路还得需要个证,这么复杂的涉税服务是应该有个证的,不是说谁都可以干的,所以说鉴证服务我觉得应该是税务师的专属业务,其他几项服务谁都可以干。
   第三个我该怎么管,我该怎么被管理。这个管理应该怎么管,现在也都放开了,即使鉴证也可以放开的话,鉴证谁都可以干,但一个底线是成立税务师事务所,必须由税务师才能成立叫税务师事务所的机构,你厨师连个什么证都没有,你就可以成立税务咨询公司,税务代理公司都可以,但是你要成立税务师事务所,成立这么个机构,必须是税务师才能成立的,我觉得这是行业管理的一个底线,不能谁都可以成立税务师事务所,这是管理的问题。成立所的时候要不要批,是审批,是备案,到底税务局管还是协会管,那就要分析这个事,到底行政管理问题,还是行业管理问题,如果行政管理的话,税务局来管,如果行业管理的话,肯定协会来管,具体怎么管是另外一个事了。行业管理的底线是,只有税务师才能成立税务师事务所。今天给大家汇报这三个问题,注册税务师是谁?注册税务师能干什么?注册税务师应该怎么被管理,就讲这三个问题,但是这三个问题光说说是不管用的,最后应落到纸上,而且落到国家的法规上,注册税务师立法这个问题,即使上升不到人大法律的层面,国务院出一个行政法规是完全必要的。今天给大家汇报这些问题,谢谢大家!
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